סעיף 3 לחוק מס חברות מזערי בקבוצה רב־לאומית, התשפ״ו–2025, הטלת מס מקומי משלים וחישובו.

(א)ישות משתתפת ישראלית שהכללים חלים לגביה לפי סעיף 1.1 לכללים, יוטל עליה, בשנת המס, מס בגובה המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל, שהיה מוטל באותה שנת מס על הישות המשתתפת הישראלית באותה קבוצה אילו הייתה הישות המשתתפת הישראלית היחידה באותה קבוצה, ובלבד שבחישוב המס המשלים כאמור לא תובא בחשבון החרגת הכנסה על בסיס פעילות, והכול בין שהיא הישות היחידה כאמור ובין שאינה הישות היחידה כאמור (בחוק זה – מס משלים פרטני).

(ב)על אף האמור בסעיף קטן (א), ישות משתתפת ישראלית שמוטל עליה מס משלים פרטני לפי סעיף קטן (א), רשאית לבחור, חלף החיוב כאמור, להתחייב במס בגובה חלקה היחסי במס המשלים לעניין הקבוצה הרב־לאומית בישראל שהיא חלק ממנה, כאמור בסעיף קטן (ג) (בחוק זה – החלק היחסי במס המשלים), ובלבד שנבחרה ישות מייצגת לפי סעיף 4(ב), ואותה ישות הגישה דיווח כאמור בסעיף 4(ג).

(ג)החלק היחסי במס המשלים של כל ישות משתתפת ישראלית כאמור בסעיף קטן (ב), ייקבע בהתאם ליחס בין הכנסות הגלוב של הישות האמורה לכלל הכנסות הגלוב של הקבוצה הרב־לאומית בישראל שהישות האמורה היא חלק ממנה או בהתאם ליחס אחר שאישר המנהל לבקשת ישות מייצגת לפי סעיף 4(ב), לאחר ששוכנע שהיחס האחר משקף את חלוקת המס המשלים בקבוצה הרב־לאומית בישראל; לעניין סעיף קטן זה, יראו הכנסת גלוב של ישות משתתפת ישראלית הנמוכה מאפס כאילו היא אפס.

(ד)על חישוב המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל, לפי סעיף [צ״ל: פרק] 5 לכללים, יחולו הוראות אלה:

(1)חישוב המס המשלים כאמור ייעשה, על אף האמור בסעיפים 3.1.2 ו־3.1.3 לכללים, בהתאם לתקנים כמפורט בפסקאות משנה (א) או (ב) להלן, אם מתקיימים התנאים כמפורט בהן:

(א)תקני דיווח כספי ישראליים – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:

(1)כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי תקני דיווח כספי ישראליים;

(2)תקופת הדיווח לצורכי חשבונאות (בסעיף זה – שנת הכספים) שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;

(3)נערכו התאמות בדיווחים של הישויות המשתתפות הישראליות, כך שעריכתם על בסיס תקני הדיווח הכספי הישראליים מביאה לתוצאה שאינה יוצרת עיוות מהותי מתוצאת עריכתם על בסיס תקני דיווח כספי בין־לאומיים;

(ב)תקני דיווח כספי בין־לאומיים – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:

(1)כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי תקני דיווח כספי בין־לאומיים;

(2)שנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;

(ג)כללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:

(1)כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי כללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית;

(2)שנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;

(2)בחישוב המס המשלים כאמור לא יובא בחשבון מס שנרשם בדוחותיה הכספיים של ישות שאינה ישות משתתפת ישראלית ושניתן לייחסו לישות משתתפת ישראלית לפי סעיף 4.3.2 לכללים, אולם יובא בחשבון מס שיש לנכותו במקור בישראל מדיבידנד שחולק על ידי ישות משתתפת ישראלית לישות משתתפת שאינה ישות משתתפת ישראלית;

(3)המטבע שבו יחושב המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל יהיה אחד מאלה:

(א)שקל – אם מתקיים אחד מאלה:

(1)מטבע הפעילות כמשמעותו בכללי חשבונאות מקובלים (בפסקת משנה זו – מטבע הפעילות), של כל הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל, הוא שקל;

(2)מטבע הפעילות של חלק מהישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל הוא שקל, וכל הישויות באותה קבוצה רב־לאומית בישראל בחרו בשקל כמטבע שבו יחושב המס המשלים והודיעו על כך למנהל בדוח שהוגש לפי סעיף 4; ישות שבחרה כאמור לא תוכל לחזור בה מבחירתה לגבי השנה הראשונה שבה בחרה כאמור ולגבי ארבע השנים שאחריה;

(ב)דולר של ארצות הברית (להלן – דולר) – אם מתקיימים כל אלה:

(1)מטבע הפעילות של כל הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל הוא דולר;

(2)כלל הישויות מדווחות לצורכי מס בישראל בדולר בהתאם לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעת חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ״ו–1986;

(ג)המטבע שבו מוצגים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית.

(ה)על החלטת המנהל לפי סעיף זה ניתן לערער לבית המשפט המחוזי, ויחולו לעניין זה ההוראות לפי סעיפים 153 עד 158 לפקודה, בשינויים המחויבים.