סעיף 5 לחוק לעידוד ולתמרוץ מחקר ופיתוח, התשפ״ו–2026, מענק מחקר ופיתוח במקום זיכוי.

(א)חברה כשירה שזכאית לקבל זיכוי ממס לפי סעיף 2 ולא עשתה שימוש בזיכוי לגבי שנות המס המסתיימות בשנה השלישית לאחר שנת פעילות המחקר והפיתוח זכאית לקבל את מלוא סכום הזיכוי שלא נעשה בו שימוש כתשלום במקום כזיכוי ממס (בחוק זה – מענק מחקר ופיתוח).

(ב)לשם קבלת מענק מחקר ופיתוח כאמור בסעיף קטן (א) תגיש החברה הכשירה הודעה למנהל, בטופס שיקבע, במהלך השנה הרביעית לאחר שנת פעילות המחקר והפיתוח.

(ג)הגישה חברה כשירה הודעה כאמור בסעיף קטן (ב), ישולם לה מענק מחקר ופיתוח בתוך 90 ימים מיום הגשת ההודעה (להלן – מועד התשלום), ובלבד שאם הייתה החברה הכשירה חייבת בהגשת דוח לפי סעיף 131 או 135 לפקודה, והמועד האחרון להגשת דוח כאמור היה קודם למועד התשלום, והדוח האמור לא הוגש עד למועד התשלום, רשאי המנהל לעכב את תשלום מענק המחקר והפיתוח לתקופה שלא תעלה על 90 ימים מיום שיוגשו הדוחות האמורים.

(ד)מענק מחקר ופיתוח ישולם לחברה כשירה באמצעות רשות המסים בישראל על ידי זיכוי חשבון הבנק שלה שעליו הודיעה בהודעה לפי סעיף קטן (ב).

(ה)ביקש המנהל מהחברה הכשירה פרטים או מסמכים נוספים הנדרשים לו לשם תשלום המענק, לא יובא במניין התקופה למתן התשלום כאמור בסעיף קטן (ג) פרק הזמן שבו החברה לא מסרה למנהל את הפרטים או המסמכים כאמור.

(ו)על אף האמור בסעיף 2(ג), הגישה חברה כשירה בקשה לקבלת הזיכוי ממס לפי אותו סעיף, רשאית היא, באותה בקשה, להודיע כי ברצונה לוותר על זכותה לניצול הזיכוי כנגד חבות מס הכנסה או מס מקומי משלים כאמור בסעיף 2(ג) או (ד), וחלף זאת לקבל את מלוא סכום הזיכוי כמענק מחקר ופיתוח בדרך ובמועדים כאמור בסעיף זה; הגישה חברה כשירה הודעה כאמור, לא תהיה רשאית לחזור בה ממנה.

(ז)נקבע בעקבות שומה לפי סעיף 4 ששולם לחברה כשירה מענק מחקר ופיתוח בסכום העולה על הסכום שהיא זכאית לו לפי חוק זה, תחזיר החברה את ההפרש שבין סכומים אלה (בסעיף זה – סכום היתר), בתוך 90 ימים מיום שהמציא לה פקיד השומה דרישה להחזר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית על סכום היתר מיום תשלום מענק המחקר והפיתוח עד יום ההחזר; על סכום היתר ועל הפרשי ההצמדה והריבית כאמור יחולו הוראות פקודת המסים (גבייה), כאילו היו מס, וכן יחולו עליהם הוראות חוק קיזוז מסים, התש״ם–1980, כאילו היו חוב מס.

(ח)על אף האמור בסעיף קטן (ז), הוגשו השגה או ערעור, רשאית החברה שלא להחזיר את סכום היתר השנוי במחלוקת עד 30 ימים לאחר ההחלטה בהשגה או לאחר שניתן פסק דין, לפי העניין, אם ניתנו ערובות להנחת דעתו של המנהל להבטחת החזרתו של סכום היתר השנוי במחלוקת.

(ט)שולם לחברה הכשירה מענק מחקר ופיתוח אחרי המועד האמור בסעיף קטן (ג), תשלום מענק המחקר והפיתוח ייעשה בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד האמור ועד ליום שבו שולם מענק המחקר והפיתוח בפועל.