סעיף 38 לחוק מס ערך מוסף, תשל״ו–1975, ניכוי המס ששולם על תשומות.

(א)עוסק זכאי לנכות מהמס שהוא חייב בו את מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין או בהצהרת ייבוא או במסמך אחר שאישר לענין זה המנהל, ובלבד שהצהרת הייבוא או המסמך האחר נושאים את שמו של העוסק כבעל הטובין, ושהניכוי ייעשה בתוך ששה חדשים מיום הוצאת החשבונית, ההצהרה או המסמך.

פורסם אישור מסמך אחר במקום חשבונית מס (י״פ תשל״ו, 538) לפיו מ״מ המנהל אישר כמסמך אחר כרטיס חשבון הכולל לפחות את הפרטים המפורטים להלן, והמנוהל בידי עוסק מורשה לגבי שירותים, כמפורט בתקנה 6א לתקנות מס ערך מוסף, תשל״ו–1976, שהוא קיבל ושילם את המס בשלהם: תאריך מתן השירות, שם נותן השירות, תיאור השירות שנתן, מספר הרישום של נותן השירות, הסכום ששולם עבור השירות, סכום המס החל על אותו שירות, איזכור הדו״ח התקופתי שבו נוכה סכום המס.

פורסם אישור מסמך אחר במקום רשימון יצוא (י״פ תשל״ח, 1973) לפיו המנהל אישר כמסמך אחר חשבונית של משווק מוצרי עור ופרוות לתיירים ולדיפלומטים זרים, אשר אושרה בידי משרד התעשיה, המסחר והתיירות, בצירוף דו״ח על מסירת הטובין לתיירים ולדיפלומטים זרים, מאושר על ידי רשות המכס בנמל היציאה.

פורסם אישור מסמך אחר במקום רשימון יצוא (י״פ תשל״ח, 1973) לפיו המנהל אישר כמסמך אחר אישור קמ״ט מטכ״ל לקישור עם ארגון האומות המאוחדות, כי הטובין נמסרו ליחידות ארגון האומות המאוחדות והוצאו מגבולות הארץ.

פורסם אישור מסמך אחר במקום רשימון יבוא (י״פ תשע״ה, 7942), לפיו המנהל אישר כמסמך אחר שובר לקופה החתום בחותמת בית המכס או שובר לקופה המופק באמצעות מסוף הקשור למערכת המחשוב של המכס (טופס מ.ב. 184), הכולל מספר הוראת תשלום, שעל פיו שילם העוסק חסר במסים עקיפים, ובכלל זה מס ערך מוסף, על טובין שיובאו לצורך עסקיו, או לשימוש בעסקו, ובלבד שצוין על המסמך מספר רשימון היבוא שבו נרשמו אותם טובין או ”מספר תיק תפ״ג“ או ”מספר תיק מוביל“, לפי העניין והחסר שולם בפועל.

פורסמה הודעה בדבר אישור מסמך אחר (י״פ תשמ״ג, 651), לפיה המנהל אישר כמסמך אחר שובר לקופה (טופס מב 162 א׳) החתום בחותמת בית המכס, על פיו שולם מס על כלי רכב שיובא והמשמש לצורך עסקו של עוסק, אשר הוא ששילם את המס כאמור, למעט עוסק שקיבל על עצמו את התשלום לפי סעיף 20 לחוק.

פורסמה הודעה בדבר אישור מסמך אחר במקום חשבונית מס (י״פ תשנ״ה, 3761), לפיה המנהל אישר כמסמך אחר מקור של טופס דיווח עסקת אקראי, טופס מע״מ 8356, כשהוא חתום בחותמת הקופה של הבנק המעידה על תשלום הסכום הנקוב בטופס.

פורסמה הודעה בדבר אישור מסמך אחר (י״פ תשס״ט, 2494) לפיה המנהל אישר טופס אספקת דלק בפטור מבלו לכלי שיט כמסמך אחר, ובלבד שנתקיימו כל אלה: (1) הטופס מולא ונחתם על ידי נציג של יצרן הדלק, כמשמעותו בחוק הבלו על דלק, התשי״ח–1958 (להלן – יצרן הדלק), ונציג כלי השיט; (2) לטופס מצורף העתק מהחשבונית שהוציא יצרן הדלק בשל מכירת הדלק.

פורסמה הודעה בדבר אישור מסמך אחר (י״פ תשפ״ב, 7638), לפיה המנהל אישר כמסמך אחר תיעוד פנים שמופק ממונה אלקטרוני המותקן במונית, וזאת לעניין שירות, ובלבד שתיעוד הפנים כאמור כולל את כל הפרטים שבסעיף 9א לתקנות, אלא שבמקום הפרטים שבסעיף 9(א)(4) לתקנות מצויין מספר הרישום של הקונה במשרד מס ערך מוסף; לעניין זה – ”תקנות“ – תקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות), התשל״ו–1976; ”מונית“ – כהגדרתה בפקודת התעבורה; ”שירות“ – שירות שמחירו עולה על המחיר הנקוב בסעיף 9א(ג)(1) לתקנות; ”תיעוד פנים“ – רישום של פעולה שנעשה על ידי העוסק או מי מטעמו.

פורסמה הודעה בדבר אישור מסמך אחר במקום חשבונית מס (י״פ תשפ״ה, 6536), לפיה המנהל אישר כמסמך אחר טופס דיווח עסקת אקראי (טופס מע״מ 8355) אשר הוגש באופן מקוון, ובתנאי ששולם הסכום הנקוב בטופס.

(א1)על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס שסכומה, בלא המס, עולה על 5,000 שקלים חדשים (מינואר 2026 ועד מאי 2026: 10,000 שקלים חדשים) ושאינה כוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47(א2)(2) או (א3)(1) או (א4) (להלן – מספר שהקצה המנהל).

(א2)על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יותר ניכוי מס התשומות הכלול בחשבונית מס אם התמורה שבשלה ניתנה חשבונית המס היא תשלום שהוחלט שנתינתו מהווה הפרה לפי חוק לצמצום השימוש במזומן, התשע״ח–2018, ובשל ההפרה כאמור הוטל עיצום כספי לפי סעיף 9 לאותו חוק, אלא אם כן הוכח להנחת דעתו של המנהל כי בגין העסקה שולם מס כדין; התקבל ערעור שהוגש לבית המשפט על החלטה להטיל עיצום כספי כאמור, יוחזר המס ששולם ביתר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כהגדרתם בסעיף 93 מיום תשלומו עד יום החזרתו.

(ב)שר האוצר רשאי לקבוע הוראות שונות מהוראות סעיף קטן (א), לרבות הוראות הקובעות שלא יהא ניתן לנכות מס תשומות ששילמו נותני שירותים אשר עיקר הכנסתם ממשכורת, מגימלה או מקיצבה ושעל פי סעיף 21 הטיל שר האוצר את תשלום המס בשל השירותים שהם נותנים על מקבלי השירותים.

(ג) (1)עוסק זכאי לנכות מהמס שהוא חייב בו את המס הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין בידי עוסק הרשום באזור ובשטחי עזה ויריחו, ובלבד שהחשבונית היא בצורה שקבע המנהל וכוללת את הפרטים שקבע, ושהניכוי ייעשה בתוך שישה חודשים מיום הוצאת החשבונית; השר רשאי לקבוע כי תנאי נוסף לניכוי כאמור הוא אישור מאת המנהל בדבר הכנסת הטובין מהאזור ומשטחי עזה ויריחו לישראל בהתאם להוראות לפי סעיף 129א.

(2)מס שנוכה כאמור בפסקה (1) יראוהו כמס תשומות הכלול בחשבונית מס לפי חוק זה, ובלבד שהעוסק המבקש ניכוי כאמור הגיש למנהל דוח תקופתי לפי סעיף 67א, או שהגיש, יחד עם הדוח התקופתי הנדרש לפי סעיף 67, דוח הנדרש לפי סעיף 72 על רכישת נכסים או קבלת שירותים מעוסקים הרשומים בידי הרשות הפלסטינית.

פורסמו תקנות מס ערך מוסף (קביעת פרטים שיש לכלול בחשבונית שהוציא עוסק תושב אזור או תושב שטחי עזה ויריחו או שהוצאו לו ופרטים שיש לכלול בתעודת משלוח שהוציא), התשנ״ו–1996.