סעיף 9 לחוק מס קניה (טובין ושירותים), תשי״ב–1952, מי חייב בתשלום המס.

(א)אלה הם החייבים בתשלום המס:

(1)ביבוא – היבואן כמשמעותו של המונח ”בעל לענין טובין“ בפקודת המכס;

(2)בהחזקת מלאי – המחזיק במלאי;

(3)במכירה – המוכר;

(4)במתן שירות – נותן השירות.

(ב)במכירת נכסי מדינה תחול חובת תשלום המס על הקונה.

(ג)על אף האמור בסעיף קטן (א), רשאי שר האוצר לקבוע, בצו, באישור ועדת הכספים של הכנסת, כי חובת תשלום המס החל על סוגי טובין מסויימים תחול על הקונה ומשקבע כך יראו את הקונה כעוסק וכאילו הוא מכר את הטובין במועד שקנה אותם.

(ד)אם ניתן שירות בידי אדם אחר מאשר האדם עמו הוסכם על נתינת השירות, על פי הוראת האדם עמו הוסכם, תחול חובת התשלום על האדם שעמו הוסכם כאמור; שירות שהוטל עליו מס, לא יוטל מס על ביצוע אותו שירות בידי אדם אחר, לפי הוראות נותן השירות.