סעיף 2 לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של יהלומן וקביעת הכנסתו החייבת), התשמ״א–1980, רישום נכסים והתחייבויות עם תחילת ניהול הפנקסים על פי התקנות.

יהלומן המתחיל בניהול פנקסי החשבונות על פי תקנות אלה ירשום את הנכסים וההתחייבויות ביום תחילת ניהול הפנקסים על פי תקנות אלה, בעסקו ביהלומים, כך:

(1)נכסים או התחייבויות שנרכשו או נוצרו בדולרים –

(א)נכסים – לפי מחיר העלות שלהם בדולרים;

(ב)התחייבויות – על יסוד סכומם המקורי בדולרים;

(2)נכסים והתחייבויות שנרכשו או נוצרו במטבע אחר –

(א)נכסים קבועים, השקעות ומלאי עסקי – לפי מחיר העלות שלהם במטבע אחר כשהוא מתורגם לפי שער הדולר ביום רכישתם או היווצרם;

(ב)נכסים והתחייבויות אחרים – לפי שער הדולר ביום תחילת ניהול הפנקסים;

(3)לענין תקנה זו, ”מחיר העלות“ – המחיר האמור לפי מסמכי הקניה; לא ניתן לקבוע את המחיר כאמור, יירשם מחיר העלות לפי הערכת היהלומן.