סעיף 2 לתקנות מס הכנסה (מיזוג חברות שמתקיימים ביניהן יחסים מיוחדים), התשנ״ה–1995, חברות אחיות.

במיזוג שבו משתתפות חברות אחיות לא תחול לגביהן המגבלה הקבועה בסעיף 103ג(6)(ב), ובלבד שהתקיימו לגבי כל חברה מהן כל אלה:

(1)היתה לה הכנסה מעסק במשך השנתיים שקדמו למועד המיזוג ועיקר נכסיה שימש לייצור הכנסה זו;

(2)עיקר הכנסתה בשנתיים שקדמו למועד המיזוג לא נבעה מהיותה בעלת שליטה כאמור בסעיף 32(9) לפקודה בחברה אחרת או ממתן שירותים לחברה כאמור;

(3)לפני המיזוג ניהלה החברה פנקסים לפי שיטת החשבונאות הכפולה לגבי הכנסתה, ואם אינה תושבת ישראל – הוראות אחרות כפי שקבע הנציב.