סעיף 3 לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות שינטוע), התשמ״ד–1984, תקרת ניכוי למי שאינו תאגיד זכאי או שותפות.

על אף האמור בתקנה 2, הוצאות השינטוע שיותרו בניכוי לנישום שאינו תאגיד זכאי או שותפות, לא יעלו על המפורט להלן:

(1)בשל שטח שינטוע שהוצאות שינטוע הוצאו לגביו לראשונה בשנת המס (להלן – שטח שינטוע חדש) –

(א)אם סך כל שטח השינטוע החדש אינו עולה על 8 דונם – סך כל הוצאות השינטוע שהוצאו בשל שטח השינטוע החדש;

(ב)אם סך כל שטח השינטוע החדש עולה על 8 דונם – הוצאות שינטוע בשל חלק משטח השינטוע החדש שאינו עולה על 25% מהשטח הכולל של הנטיעות שהיו בבעלות הנישום במרבית שנת המס או על 25 דונם, לפי הנמוך, ובלבד שסכום הוצאות השינטוע שיותר בניכוי לפי פסקה זו לא יפחת מהוצאות שינטוע ל־8 דונם;

(2)בשל שטח שינטוע שהוצאות שינטוע לגביו הוצאו לראשונה לפני שנת המס (להלן – שטח שינטוע ישן) –

(א)אם סך כל שטח השינטוע הישן אינו עולה על 8 דונם – סך כל הוצאות השינטוע שהוצאו בשל שטח השינטוע הישן;

(ב)אם סך כל שטח השינטוע הישן עולה על 8 דונם – הוצאות שינטוע בשל חלק משטח השינטוע הישן שאינו עולה על 25% מהשטח הכולל של הנטיעות שהיו בבעלות הנישום במרבית שנת המס או על 25 דונם, לפי הנמוך, ובלבד שסכום הוצאות השינטוע שיותר בניכוי לפי פסקה זו לא יפחת מהוצאות שינטוע ל־8 דונם.