סעיף 23 לתקנות הפיקוח על עסקי ביטוח (פרטי דין וחשבון), התשנ״ח–1998, השקעות בחברות מוחזקות.

(א)סכומי השקעות, הלוואות ויתרות חובה שלא נכללו בסעיף ”סכומים לקבל“ המיוחסים לחברות מוחזקות, יופיעו תחת הכותרת ”השקעות בחברות מוחזקות“, ויסווגו לחברות מאוחדות לחוד, חברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד וחברות כלולות לחוד; סכומים כאמור יפורטו בביאורים בקבוצות שלהלן תוך הפרדה בין חברות ביטוח וחברות אחרות:

(1)מניות;

(2)תעודות המקנות זכות לרכישת מניות (כתבי אופציה);

(3)תעודות התחייבות הניתנות להמרה במניות;

(4)תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות;

(5)הלוואות ויתרות חובה שאינן כלולות בסעיף ”סכומים לקבל“.

(ב)השקעה במניות כאמור בתקנת משנה (א)(1) תפורט תוך הבחנה בין עלות המניות שנרכשו, לבין סכומי הרווחים או ההפסדים שנצברו ממועד הרכישה, ביחס להשקעה שנעשתה מיום כ״ה בטבת התשנ״ב (1 בינואר 1992); לגבי השקעה שנעשתה לפני המועד האמור – יפורטו הרווחים או ההפסדים שנצברו בה החל מאותו מועד בלבד.

(ג)ההשקעות בחברות מוחזקות יפורטו בביאורים, לפי הוראות אלה:

(1)יצוין סכום הדיבידנד שנתקבל בשנת הדיווח מחברות מאוחדות לחוד, מחברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד, ומחברות כלולות לחוד;

(2)יפורטו בנפרד שוויים לתאריך הדו״ח הכספי, של נכסים לפי תקנת משנה (א)(1) עד (4) הרשומים למסחר בבורסה בישראל או בבורסה או שוק מוסדר לניירות ערך מחוץ לישראל;

(3)יצוין שיעור ההחזקה של המבטח בהון המונפק, בזכויות ההצבעה ובזכויות לרווחים של כל אחת מהחברות המוחזקות;

(4)יפורט ההפרש המקורי הנובע מרכישת השקעות בחברות מאוחדות לחוד, חברות מאוחדות באיחוד יחסי לחוד וחברות כלולות לחוד, תוך ציון הסכום המקורי, שיעור ההפחתה והיתרה לתאריך הדו״ח הכספי, ובלבד שההפרש המקורי טרם הופחת במלואו;

(5)תעודות התחייבות שאינן ניתנות להמרה במניות והלוואות ויתרות חובה שאינן כלולות בסעיף ”סכומים לקבל“ כאמור בתקנת משנה (א)(4) ו־(5), יפורטו בקבוצות שלהלן תוך ציון שיעור הריבית במרווחים של אחוז אחד:

(א)הסכומים במטבע ישראלי שאינם צמודים למדד;

(ב)הסכומים במטבע ישראלי צמודים למדד – כל סוג מדד יובא בנפרד;

(ג)הסכומים במטבע חוץ או צמודים למטבע חוץ – כל סוג מטבע יובא בנפרד.