סעיף 3 לתקנות מס הכנסה (הוראות לענין פירוקים מסוימים), התשס״ד–2004, קביעת עודפים.

לענין סעיף 93א(א)(6) לפקודה, יראו כעודפים את הסכום של כל אלה:

(1)הכנסתה החייבת של החברה, בכל שנות המס מאז הקמתה, כפי שהיתה לפני ניכוי ההוצאה בשל חלוקת העודפים, בניכוי דיבידנד ורווחים שחולקו לבעלי המניות וחויבו במס לפי הוראות הפקודה;

(2)השבח כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין;

(3)רווחים, ובלבד שלא יבואו במנין רווחים כאמור שחלה עליהם פסקה (1) או (2);

(4)יתרת חובה של בעל המניות בחברה שלא סולקה עד לתום הליכי הפירוק של החברה, אלא אם כן חויבה במס כהכנסתו של בעל המניות לפי סעיף 2(1) או (2) לפקודה או שחלות עליה הוראות פסקה (1),

והכל כפי שהצטברו בחברה עד לתום הליכי הפירוק.