סעיף 1 לתקנות מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (הון ושינויים בהון לגבי מפעל קבע של חבר־בני־אדם תושב חוץ), התשמ״ו–1986, הון של מפעל קבע.

חבר־בני־אדם שהוא תושב חוץ שיש לו מפעל קבע בישראל והוכח להנחת דעתו של פקיד השומה שפנקסיו הם הבסיס היחיד לדיווח על הכנסותיו ממפעל הקבע האמור, יהא סכום ההון של המפעל – סך כל הפריטים המפורטים בפסקה (1) בניכוי הפריט המפורט בפסקה (2), והכל לפי הרשום במאזן של מפעל הקבע לתום שנת המס הקודמת כשהוא ערוך לפי עקרונות חשבונאיים, בתוספת או בניכוי הערך הממוצע של המשיכות כאמור בפסקה (3):

(1) (א)יתרת הון לזכות החבר, בניכוי יתרה הרשומה בפנקסים לחובת פקיד השומה, למעט מס ביתר שהופחת מההון כנכס קבוע;

(ב)קרנות הון, למעט קרנות שיערוך שמקורן בשיערוך נכס שאינו נכס קבוע ושהריווח ממכירתו הוא הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה;

(ג)מענקים שנתקבלו מהמוסדות הלאומיים או מהמדינה;

(2)יתרה לחובת החבר, בתוספת יתרה הרשומה בפנקסים לחובת פקיד השומה, למעט מס ביתר שהופחת מההון כנכס קבוע;

(3)ערך ממוצע של משיכות כשהוא לזכות או לחובה של החבר; לענין זה, ”ערך ממוצע של משיכות“ – סך כל היתרות הגבוהות ביותר לחובת החבר, בכל אחד מחדשי שנת המס ובאין יתרת חובה בחודש פלוני, תובא בחשבון באותו חודש יתרת הזכות הנמוכה ביותר של החבר וכן תשלומי מס על חשבון שנים קודמות הרשומים בספרי העסק, פרט למס יתר שהופחת מההון כנכס קבוע, והכל כשהוא מחולק במספר החדשים שבתקופת הדו״ח, למעט –

(א)תשלומי מס על חשבון המס לשנת המס;

(ב)פריטים המפורטים בפסקאות (1)(א) ו־(2);

(ג)סכומים שמקורם בשיערוך נכסים וכן רווחים או הפסדים המתייחסים לשנת המס, שנרשמו לזכות החבר או לחובתו.