סעיף 5 לתקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסות משקיעים בסרט ישראלי) (הוראת שעה), התש״ע–2009, תנאים להתרת ההוצאה.

ניכוי הוצאות לפי תקנות 3 או 4, למפיק, למשקיע או לבעל יחידה בשותפות נסחרת לפי העניין, יותר בהתקיים התנאים האלה:

(1)מפיק הסרט (בסעיף זה – המפיק), ניהל פנקסים קבילים בשנת המס לפי שיטת החשבונאות הכפולה;

(2)המפיק המציא לפקיד השומה העתק של ההסכם עם המוסד הציבורי המסייע כאמור בפסקה (1) להגדרה ”סרט ישראלי“ או את אישור הוועדה כאמור בפסקה (2) להגדרה ”סרט ישראלי“, לפי העניין;

(3)ההכנסה מהפקת הסרט של המפיק, המשקיע או בעל היחידה בשותפות הנסחרת, לפי העניין, היא הכנסה חייבת בישראל;

(4)נעשתה ההפקה בידי שותפות מפיקה – יחולו בנוסף הוראות אלה:

(א)המשקיע ניהל פנקסים קבילים או שהוא פטור מניהולם;

(ב)השותפות המפיקה הגישה לפקיד השומה דוח לפי סעיף 63(א)(2) לפקודה, מבוקר בידי רואה חשבון שיצורפו אליו:

(1)פירוט שמותיהם של כל אחד מהמשקיעים ומענם;

(2)פירוט סכום ההשקעה הכספית של כל אחד מהמשקיעים בשותפות המפיקה והחלק המיוחס לו בכלל ההשקעה הכספית בה;

(3)פירוט החלק המיוחס לכל משקיע בהכנסות השותפות המפיקה ובהוצאותיה;

(4)פירוט הוצאות הפקת הסרט בישראל בשנת המס;

(5)פירוט הוצאות הפקת הסרט מחוץ לישראל בשנת המס;

(ג)המשקיע יגיש לפקיד השומה את כל אלה:

(1)אישור מהמוסד הציבורי המסייע או מהוועדה, לפי העניין, כי הסרט הוא סרט שהוכר כסרט ישראלי;

(2)אישור של השותפות המפיקה על סכום ההשקעה הכספית של המשקיע בה ועל החלק המיוחס לו בכלל ההשקעה הכספית בה;

(3)אישור של השותפות המפיקה על החלק המיוחס למשקיע בהכנסותיה ובהוצאותיה;

(4)אישור של השותפות המפיקה על הוצאות הפקת הסרט בישראל בשנת המס;

(5)אישור של השותפות המפיקה על סכום הוצאות הפקת הסרט מחוץ לישראל בשנת המס.