סעיף 2 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), תשל״ג–1973, חובת ניהול מערכת חשבונות.

(א)נישום חייב לנהל מערכת חשבונות לפי התוספת בהוראות אלה החלה עליו, ובהתאם לאמור בהוראות אלה; הוראה זו לא תחול על נישום שלא היתה לו, בשנת המס, הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה; לענין זה, ”הכנסה לפי סעיף 2(1) לפקודה“ – למעט הכנסה שנתקיימו לגביה כל אלה:

(1)נוכה ממנה מס במקור בשיעור שאינו נמוך מ־40%, או, באישור פקיד השומה – בשיעור שאינו נמוך מ־30%;

(2)הוא לא תבע בניכוי, לפי סעיף 17 לפקודה, הוצאות שהוצאו ביצורה;

(3)ההכנסה היא ממתן שירותים וחובת תשלום מס ערך מוסף חלה על מקבל השירותים שמכח תקנה 6א לתקנות מס ערך מוסף, התשל״ו–1976.

(ב)נישום שבשל חלקים שונים של עסקו חלות עליו תוספות שונות להוראות אלה חייב לנהל מערכת חשבונות לפי התוספת המתייחסת לחלק שהוא עיקר עסקו בתיאומים סבירים בנסיבות אותו עסק בהתחשב בתוספות האחרות החלות עליו.