סעיף 3 לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר חיוב במס על תשלומים לקרן שלא אושרה ותשלומים שלא כדין), תשכ״ב–1962, חיוב במס של חבר בקופה.

חבר בקופת גמל ששולמו לו כספים על ידי הקופה חייב במס על אותם כספים –

(1)אם הכספים שולמו לו בניגוד לתקנות שהותקנו לענין אישורה וניהולה – בשיעור של 35% גם אם הוא פטור ממס או ששיעור המס שהוא חייב בו נמוך מ־35%;

(2)אם הכספים שולמו לו עקב פירוק הקופה ולדעת הנציב לא היתה סיבה מוצדקת לפירוקה – בשיעור החל עליו לפי הפקודה.