סעיף 5 לתקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא), התשע״ו–2016, חובת ביצוע בדיקות נאותות לחשבונות פיננסיים של ישויות וסיווג חשבונות כבני דיווח.

מוסד פיננסי ישראלי מדווח יערוך בדיקות לישות שהיא בעלת חשבון המוחזק אצלו ויסווג חשבונות כבני דיווח, כמפורט להלן:

(1)לגבי חשבון קיים של ישות –

(א)אם הוא חשבון הכפוף לבדיקה לפי חלק IV, סעיף ב׳ לנספח 1, המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יבצע הליכי בדיקה לזיהוי חשבון של ישות לגביה נדרש דיווח, בהתאם לחלק IV, סעיף ד׳ לנספח 1 במועדים אלה:

(1)אם ביום ב׳ בתמוז התשע״ד (30 ביוני 2014) הוא היה בעל יתרה או ערך הגבוה מ־250,000 דולר של ארה״ב – עד יום כ״ט בתמוז התשע״ו (4 באוגוסט 2016);

(2)אם לא התקיים בו האמור בפסקת משנה (1), ואולם ביום י״ט בטבת התשע״ו (31 בדצמבר 2015) או ביום האחרון של כל שנה שלאחר מכן הוא היה בעל יתרה או ערך הגבוה ממיליון דולר של ארה״ב – עד לשישה חודשים מהיום האחרון של השנה שבה היתרה או הערך עלו על מיליון דולר של ארה״ב;

(ב)מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר־דיווח –

(1)חשבון קיים של ישות אשר נבדק לפי פסקת משנה (א), ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון עונה על הגדרת אדם אמריקני מסוים;

(2)חשבון קיים של ישות אשר נבדק לפי פסקת משנה (א) ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון הוא ישות פאסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא אזרח ארה״ב או תושב ארה״ב לצורכי מס;

(3)חשבון קיים של ישות שלפי חלק IV, סעיף א׳ לנספח 1 אינו כפוף לבדיקה זיהוי ודיווח, אם קיים בידי המוסד הפיננסי מידע המעיד על כך שהישות בעלת החשבון היא תושב ארה״ב לצורכי מס או שקיים מידע כי היא בשליטת תושב ארה״ב לצורכי מס או אזרח ארה״ב והתעורר אצלו חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו בתקנות אלה;

(4)חשבון קיים של ישות אשר נבדק לפי פסקת משנה (א), ואשר בבדיקתו נמצא כי בעל החשבון הוא מוסד פיננסי שאינו משתתף;

(2)לגבי חשבון מעבר של ישות –

(א)המוסד הפיננסי הישראלי המדווח חייב לבצע בדיקות ולבקש מידע לצורך תיעוד החשבון לפי חלק V לנספח 1, וזאת עד עשרה חודשים מיום התחילה;

(ב)מוסד פיננסי ישראלי מדווח אשר לא עלה בידו לקבל את התיעוד העצמי כנדרש לפי פסקת משנה (א) מבעל חשבון חייב לבצע הליכי בדיקה לזיהוי חשבונות של ישות לגביהם נדרש דיווח לפי פסקה (1)(א); בדיקה כאמור תבוצע בתוך שנה מיום התחילה;

(ג)על אף האמור בפסקת משנה (א), לגבי חשבונות מעבר שנפתחו לפני יום י׳ בטבת התשע״ה (1 בינואר 2015), רשאי המוסד הפיננסי הישראלי המדווח, לגבי כל החשבונות או לגבי קבוצה מזוהה של חשבונות כאמור, לבחור להחיל את הליכי הבדיקה לזיהוי חשבונות של ישות לפי חלק IV, סעיף ד׳ לנספח 1 במקום לבצע בדיקות ולבקש מידע לפי חלק V לנספח 1;

(ד)מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר־דיווח חשבון מעבר של ישות שעל פי הבדיקות ובקשת המידע שבוצעו לגביו כאמור בפסקאות משנה (א) עד (ג), לפי העניין, נמצא כי בעל החשבון עונה על הגדרת אדם אמריקני מסוים או כי בעל החשבון הוא ישות פאסיבית שבעל שליטה אחד או יותר בה הוא אזרח ארה״ב או תושב ארה״ב לצורכי מס או כי הוא חשבון המוחזק על ידי מוסד פיננסי שאינו משתתף;

(ה)על אף האמור בפסקת משנה (ד) מוסד פיננסי לא יסווג כחשבון בר־דיווח חשבון מעבר של ישות אשר מתקיימים לגביו התנאים הקבועים בסעיף א לחלק V לנספח 1, אלא אם כן התעורר אצלו חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו בתקנות אלה;

(3)בעת פתיחת חשבון חדש של ישות –

(א)המוסד הפיננסי הישראלי המדווח יקבע את סיווגו של בעל החשבון, יקבל תיעוד עצמי לצורך ביסוס מעמדו של בעל החשבון ויקבע אם הוא חשבון בר־דיווח בהתאם לחלק V, סעיף ב׳ לנספח 1;

(ב)על אף האמור בפסקת משנה (א) המוסד הפיננסי האמור רשאי שלא לקבוע את סיווגו של בעל החשבון ולקבל ממנו תיעוד עצמי לצורך ביסוס מעמדו אם מתקיימים התנאים הקבועים בסעיף א׳ לחלק V לנספח 1;

(ג)מוסד פיננסי ישראלי מדווח יסווג כחשבון בר־דיווח כל אחד מאלה:

(1)חשבון חדש של ישות שהמוסד הפיננסי קבע לפי פסקת משנה (א) כי הוא אדם אמריקני מסוים, למעט חשבון שאינו חייב בבדיקה, זיהוי או דיווח לפי חלק V, סעיף א׳ לנספח 1;

(2)חשבון חדש בבעלות ישות פאסיבית בשליטת אזרח ארה״ב או תושב ארה״ב למעט חשבון שאינו חייב בבדיקה, זיהוי או דיווח לפי חלק V, סעיף א׳ לנספח 1;

(3)חשבון חדש של ישות שהיא מוסד פיננסי שאינו משתתף;

(4)על אף האמור בפסקאות משנה (1) ו־(2), מוסד פיננסי ישראלי מדווח רשאי לסווג חשבון שאינו חייב בבדיקה זיהוי או דיווח לפי חלק V סעיף א׳ לנספח 1 כחשבון בר־דיווח אם בידי המוסד הפיננסי מידע המעיד על כך שהישות בעלת החשבון היא תושבת ארה״ב לצורכי מס או שהיא בשליטת תושב ארה״ב לצורכי מס או אזרח ארה״ב והתעורר אצלו חשש ממשי כי נעשתה בו פעילות שמטרתה לעקוף את חובות הזיהוי והדיווח שנקבעו בתקנות אלה.