סעיף 5 לחוק מס עזבון, תש״ט–1949, השווי.

(א)שוויים של נכסי עזבון יהיה המחיר שהיה מתקבל בעד כל אחד מהם, אילו נמכר בשעת פטירתו של הנפטר על־ידי מוכר מרצון לקונה מרצון.

(ב)נמכר נכס מנכסי העזבון על־ידי יורש בתום לב או על־ידי מנהל העזבון, בפחות מן המחיר האמור בסעיף קטן (א), יהיה שווי הנכס המחיר שנתקבל ובלבד שנמכר לפני תום שנה מיום מינוי מנהל העזבון או מיום מתן צו עזבון, לפי המוקדם יותר, או תוך תקופה ארוכה מזו שהסכים עליה המנהל מטעמים מיוחדים.