Section 2 of חוק מס הכנסה (עידוד להשכרת דירות) (הוראת שעה ותיקוני חוק), התשמ״א–1981, פחת מיוחד בשל דירה מושכרת למגורים.

(א) (1)בעלה של דירה שהיתה מושכרת בשנת מס פלונית למגורים לתקופה של עשרה חדשים לפחות, יהיה זכאי, לפי בחירתו, לנכות מהכנסתו באותה שנה מהשכרת אותה דירה 3% משוויה כאמור בפסקה (2), וזאת במקום פחת, תוספת פחת והפחתות אחרות המגיעות לו על פי כל דין בשל הדירה האמורה, לרבות ניכוי סכומים ששילם לפינויו של דייר מוגן; היתה הדירה מושכרת לתקופה קצרה מעשרה חדשים בשנת המס, יהיה זכאי לניכוי יחסי כיחס מספר החדשים שבהם היתה מושכרת ל־12.

(2) (א)שווי הדירה יהיה שוויה כפי שנקבע לענין תשלום מס רכוש לשנת המס 1980 על פי חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ״א–1961 (להלן – חוק מס רכוש), ואולם שוויה של דירה שהיתה מושכרת בשכירות מוגנת ושוויה נקבע לשנת המס 1980 בהתאם לכך ולאחר מכן נתפנתה מדייר מוגן, יהיה השווי שנקבע לה בעודה מושכרת כאמור, כפול שלושה.

(ב)לא נקבע לדירה שווי לענין חוק מס רכוש יהיה שוויה כלהלן:

(1)בדירה שנקבע לה שווי ליום רכישתה בידי בעלה לענין חוק מס שבח מקרקעין, התשכ״ג–1963 (להלן – חוק מס שבח) – השווי שנקבע כאמור;

(2)במקרים מסוג אחר – השווי שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לאותו סוג.

פורסמו תקנות מס הכנסה (קביעת שוויה של דירה להשכרה), התשמ״ו–1985.

(ג)השווי שבפסקת משנה (א) יותאם לפי שיעור עליית המדד בתקופה שבין 16 באוקטובר 1979 לבין תחילת שנת המס שלגביה נעשית ההתאמה, בתוספת מחצית שיעור עליית המדד בשנת המס שלגביה נעשית ההתאמה.

(ד)השווי שבפסקת משנה (ב)(1) יותאם לפי שיעור עליית המדד בתקופה שבין יום הרכישה, כפי שנקבע לענין חוק מס שבח, לבין תחילת שנת המס שלגביה נעשית ההתאמה, בתוספת מחצית משיעור עליית המדד בשנת המס שלגביה נעשית ההתאמה.

(ב)סכום שנוכה לפי סעיף קטן (א) יווסף בעת מכירת הדירה להכנסה או לשווי המכירה לענין חוק מס שבח, אך לא יופחת משווי הרכישה, ויראו את הסכום האמור כניכוי נוסף לצורך חישוב הפחת המתואם כמשמעותו בחוק מס שבח.