Section 12 of הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), תשל״ג–1973, ספר תקבולים ותשלומים.

(א)ספר תקבולים ותשלומים יהיה –

(1)ספר כרוך; או

(2)חשבון תקבולים ותשלומים במסגרת מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה.

(ב)בספר תקבולים ותשלומים יירשם כל תקבול וכל תשלום הנוגעים להכנסות ולהוצאות העסקיות בציון התעוד והתאריך; כללו התקבולים שיקים, יצויינו פרטים לזיהויים, כגון מספר השיק ושם הבנק שעליו נמשך.

(ג)תקבול שממנו נוכה מס במקור יירשם בסכום הכולל את הסכום שנוכה במקור, אלא אם כן כוללת מערכת החשבונות של הנישום רישום שיטתי של הניכויים במקור המאפשר איתור הדדי של הניכויים במקור ושל התקבולים שמהם נוכו.

(ד)על אף האמור בסעיף קטן (ב), רשאי הנישום המנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה לא לרשום בספר תקבולים ותשלומים תשלום בשיק המשוך מחשבונו בבנק.

(ה)על אף האמור בסעיף קטן (ב), נישום המנהל ספר פדיון יומי או סרט קופה רושמת ירשום בספר התקבולים והתשלומים את הסיכום היומי של ספר הפדיון היומי או של סרט הקופה הרושמת בלבד.

(ו)בנוסף לאמור בסעיף קטן (ב), יירשמו בספר תקבולים ותשלומים בטורים נפרדים או בסימול מיוחד:

(1)תקבולים ותשלומים המתייחסים לרכישת נכסים או למכירת נכסים, אשר שימשו או נועדו לשמש לנישום בעסקו;

(2)תקבולים ותשלומים בשל פקדונות שמתקבלים במהלך הרגיל של העסק.

(ז)הדפים בספר תקבולים ותשלומים יסוכמו בדיו.

(ח)על־אף האמור בסעיף קטן (ב), נישום המפקיד את כל תקבוליו בבנק ביום קבלתם או למחרתו, רשאי לרשום בספר תקבולים ותשלומים מכירות וקניות בהתאם לחשבוניות שנערכו ושנתקבלו ובלבד שיתמלאו כל אלה:

(1)לגבי כל התקבולים ייערך תעוד מתאים כנדרש בהוראות אלה;

(2)התקבולים כאמור יופקדו בחשבון העסקי של הנישום בלבד;

(3)העתקי החשבונות שקיבל הנישום מהבנק יישמרו כחלק בלתי נפרד ממערכת חשבונותיו;

(4)תקויים שיטה לתאום תעוד התקבולים שהופקדו עם שוברי ההפקדה בבנק.