Section 11 of תקנות מס הכנסה (יישום תקן אחיד לדיווח ולבדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסיים), התשע״ט–2019, תחילה והוראות מעבר.

(א)תחילתה של תקנה 9(ג) תהיה ביום כ״ח באייר התשע״ט (2 ביוני 2019).

(ב)על אף האמור בתקנות 3(1) ו־(2), מוסד פיננסי ישראלי מדווח שלפני יום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018) סיווג חשבון קיים של יחיד הכפוף לבדיקה לפי התקנות האמורות כחשבון של תושב מדינה זרה, בהתבסס על הצהרת היחיד, לא יערוך את הבדיקות לפי התקנות האמורות ויסתמך על הסיווג שערך כאמור, למעט אם ידוע לו או שיש לו סיבה לדעת כי הצהרת היחיד שברשותו שגויה או לא אמינה; לעניין זה, ”הצהרת היחיד“ – הצהרה שבה צוינו המדינות שבהן היחיד הוא תושב לצורכי מס, בין אם ניתנה בקשר לאותו חשבון ובין אם ניתנה בקשר לחשבון אחר, או כהצהרה של בעל שליטה בישות בעלת חשבון בחשבון אחר, ובלבד שנחתמה בידי היחיד או שאושרה בידו בדרך אחרת.

(ג)על אף האמור בתקנה 5(1), מוסד פיננסי ישראלי מדווח שלפני יום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018) סיווג חשבון קיים של ישות כחשבון של תושב מדינה זרה, בהתבסס על הצהרת הישות שבה צוינו המדינות שבהן היא תושבת לצורכי מס, שנחתמה בידי מורשה החתימה בחשבון של הישות או שאושרה בידו בדרך אחרת, לא יערוך את הבדיקות לפי חלק V, סעיף ד.1 לתקן ויסתמך על הסיווג שערך כאמור, למעט אם ידוע לו או שיש לו סיבה לדעת כי הצהרת הישות שברשותו שגויה או לא אמינה.

(ד)על אף האמור בתקנה 6(ג), מוסד פיננסי ישראלי מדווח ימסור למנהל, לא יאוחר מיום כ׳ בסיוון התשע״ט (23 ביוני 2019), דוח כאמור בתקנה 6(א) לגבי שנת 2017, לגבי חשבון בר דיווח שסווג עד יום י״ג בטבת התשע״ח (31 בדצמבר 2017) לפי תקנות משנה (ב) או (ג) למעט חשבון כאמור של ישות שהיתרה בו לא עלתה על 250,000 דולר ביום י״ג בטבת התשע״ח (31 בדצמבר 2017), ובלבד שבעל החשבון לא הגיש השגה כאמור בתקנה 7(ב) עד למועד הקבוע לעניין זה בפסקה (2), ואם הוגשה השגה כאמור – המוסד הפיננסי השיב על ההשגה עד יום כ״ו באייר התשע״ט (31 במאי 2019); השיב המוסד הפיננסי על ההשגה אחרי יום כ״ו באייר התשע״ט (31 במאי 2019), ימסור המוסד הפיננסי למנהל דוח לגבי אותו חשבון בר דיווח לגבי שנת 2018 במועד שנקבע לכך בתקנת משנה (ה); לעניין דוח כאמור בתקנת משנה זו –

(1)בתקנה 7(ד), במקום ”15 בפברואר“ יקראו ”28 בפברואר“;

(2)בכל מקום בתקנה 7(ה), במקום ”83 ימים“ יקראו ”28 ימים“, במקום ”8 במאי בשנה מסוימת“ יקראו ”כ״א באדר ב׳ התשע״ט (28 במרס 2019)“ ובמקום ”8 באוגוסט באותה שנה“ יקראו ”י״ח בסיון התשע״ט (28 ביוני 2019)“.

(ה)לעניין דוח כאמור בתקנה 6(א) לגבי שנת 2018 –

(1)מוסד פיננסי ישראלי מדווח ימסור למנהל, לא יאוחר מיום ח׳ באלול התשע״ט (8 בספטמבר 2019), דוח כמפורט בתקנה 6(א), לגבי חשבון בר דיווח שסווג עד ליום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018) לפי תקנת משנה (ב) או (ג), למעט חשבון כאמור של ישות שהיתרה בו לא עלתה על 250,000 דולר ביום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018);

(2)בתקנה 7(ד), במקום ”15 בפברואר“ יקראו ”1 באפריל“;

(3)בכל מקום בתקנה 7(ה), במקום ”83 ימים“ יקראו ”53 ימים“, במקום ”8 במאי בשנה מסוימת“ יקראו ”י״ח באייר התשע״ט (23 במאי 2019)“ ובמקום ”8 באוגוסט בשנה מסוימת“ יקראו ”י״ד באב התשע״ט (15 באוגוסט 2019)“.

(ו)לעניין דוח כאמור בתקנה 6(א) לגבי השנים 2017 ו־2018 –

(1)הסיפה החל במילים ”דחה מוסד פיננסי“ שבתקנה 7(ה) לא תיקרא;

(2)אם מוסד פיננסי ישראלי מדווח לא פירט בתשובה ששלח לפי תקנה 7(ה) את הסיבה לדחיית ההשגה, והוא התבקש, בכתב, בידי בעל חשבון או בעל שליטה בישות פסיבית בעלת החשבון, לפי העניין, לפרט מהי הסיבה כאמור, ימסור את הסיבה לדחיית ההשגה בתוך 30 ימים מיום קבלת הבקשה.

(ז)נוסף על האמור בתקנה 10(ט), המנהל יפרסם בתוך 30 ימים מיום פרסומן של תקנות אלה בהודעה ברשומות ובאתר האינטרנט של רשות המסים את רשימת המדינות הזרות שעמן נעשו הסכמים לפני תחילתן של תקנות אלה.