Section 1 of תקנות מס הכנסה (תנאים להעברת נכס בפטור ממס בין חברות אחיות), התשנ״ד–1994, תנאים להעברת נכס בין חברות אחיות.

הוראות סעיף 104ב(ו) לפקודה יחולו אם מתקיימים כל התנאים האלה:

(1)העברת הנכס מהחברה האחת (להלן – החברה המעבירה) לחברה האחרת (להלן – חברת האחות) נעשתה לתכלית עסקית וכלכלית, כשמטרתה העיקרית של ההעברה הינה הפעלת עיקר הנכס במסגרת העסקים הקיימים של החברה ולא הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותות;

(2)הנכס המועבר יישאר בחברת האחות במשך שנתיים לפחות מיום ההעברה וייעשה בו שימוש מקובל, בנסיבות הענין, במהלך עסקי חברת האחות;

(3)לא ניתנה תמורה בשל הנכס המועבר בין במישרין ובין בעקיפין;

(4)במשך שנתיים מיום ההעברה לא חל שינוי בזכויותיהם של בעלי המניות בחברה המעבירה ובחברת האחות, למעט שינוי כאמור בסעיף 104ד(1) לפקודה, שיכול שיחול גם לגבי זכויותיהם של בעלי המניות בחברה המעבירה;

(5)החברה המעבירה וחברת האחות לא היו איגודי מקרקעין במשך שנתיים לפחות לפני מועד ההעברה ובמשך שנתיים לפחות לאחריו;

(6)שווי השוק של הנכסים הנותרים בחברה המעבירה במועד ההעברה, לא יפחת משווי ההתחייבות בה;

(7)היתה העברת הנכס כרוכה בהפחתת הון של החברה המעבירה, ניתן צו של בית משפט מוסמך, לפי פקודת החברות, אם היה בו צורך;

(8)ניתן אישור הנציב מראש להעברה; אישור כאמור יכול שיותנה במתן ערבויות ובתנאים אחרים שיקבע הנציב;

(9)חלק יחסי של הרווחים הראויים לחלוקה כמשמעותם בסעיף 94ב לפקודה של החברה המעבירה, יועבר לחברת האחות בהתאם לשווי היחסי של הנכס המועבר כהגדרתו בתקנה 2(א)(1);

(10)החברה המעבירה וחברת האחות לא תהיינה רשאיות לקזז במשך שתי שנות מס, החל מתום שנת המס שבה הועבר הנכס (להלן – תקופת איסור הקיזוז), הפסדים לפי סעיפים 28 או 92 לפקודה, שנוצרו בשנת ההעברה או בשנים שקדמו לה, עד לסכום שווי השוק של הנכס המועבר. תקופת איסור הקיזוז לא תבוא במנין ההגבלה הקבועה בסעיף 92 לפקודה לגבי תקופת הקיזוז לגבי הפסד כאמור.