Section 1 of תקנות מס הכנסה (יישום תקן אחיד לדיווח ולבדיקת נאותות של מידע על חשבונות פיננסיים), התשע״ט–2019, הגדרות ופרשנות.

(א)בתקנות אלה –

”דולר“ – דולר של ארצות הברית של אמריקה;

”חשבון בעל ערך גבוה“ – חשבון קיים של יחיד שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים עולה על מיליון דולר ביום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018) או ב־31 בדצמבר בשנה כלשהי שלאחר מכן;

”חשבון בעל ערך נמוך“ – חשבון קיים של יחיד שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים אינה עולה על מיליון דולר ביום כ״ג בטבת התשע״ט (31 בדצמבר 2018), ואם נפתח החשבון בחודשים ינואר עד מרס 2019 – שהיתרה המצרפית שלו בחשבונות קיימים אינה עולה על מיליון דולר ביום ג׳ בטבת התש״ף (31 בדצמבר 2019);

”חשבון בר דיווח“ – חשבון שסווג כחשבון של תושב מדינה זרה לפי תקנות 3 עד 5 או לפי תקנה 11(ב) או (ג), לפי העניין, ובלבד שאותה מדינה זרה היא מדינה בת דיווח;

”חשבון חדש“ – חשבון פיננסי שנפתח ביום כ״ה באדר ב׳ התשע״ט (1 באפריל 2019) או אחריו;

”חשבון מוחרג“ – כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ג, סעיף קטן 17 לתקן, וכן כל אחד מהחשבונות האלה:

(1)חשבון רדום שהיתרה בו אינה עולה על 5,000 דולר;

(2)חשבון בקרן השתלמות כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות גמל, המיועדת לתשלום דמי השתלמות לעובדים;

(3)חשבון בקרן השתלמות כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות גמל, המיועדת לתשלום דמי השתלמות לעצמאים, ובלבד שמתקיימים לגביו התנאים האלה:

(א)ההפרשות השנתיות מוגבלות ל־50,000 דולר, או פחות;

(ב)היתרה בו אינה עולה על 50,000 דולר, או שהמשיכות ממנו מותנות בעמידה באמות מידה הקשורות למטרתו של החשבון, או שמוטלים קנסות על משיכות שנעשו לפני שאמות המידה כאמור מולאו;

(4)חשבון בבנק כהגדרתו בתקנות הביטוח הלאומי (חיסכון ארוך טווח לילד), התשע״ז–2016 (להלן – תקנות חיסכון ארוך טווח לילד);

(5)חשבון על שם הילד בקופת גמל להשקעה כמשמעותו בתקנות חיסכון ארוך טווח לילד;

(6)חשבון משותף שנפתח בעבור לקוחות לפי סעיף 5(א)(7) לצו איסור הלבנת הון (חובות זיהוי, דיווח, וניהול רישומים של תאגידים בנקאיים למניעת הלבנת הון ומימון טרור), התשס״א–2001 (להלן – [צ״ל: צו] איסור הלבנת הון);

(7)חשבון המוחזק בישראל שנפתח בידי נציגות בית משותף כמשמעותה בסעיף 65 לחוק המקרקעין, התשכ״ט–1969, לפי התנאים הקבועים בתקנה 4(ג) לתקנות שיקים ללא כיסוי, התשמ״א–1981 (להלן – תקנות שיקים ללא כיסוי);

(8)חשבון המוחזק בישראל ונפתח בידי ועד עובדים כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, התשי״ז–1957, לפי התנאים הקבועים בתקנה 4(ג) לתקנות שיקים ללא כיסוי ובסעיף 3(א)(6) לצו איסור הלבנת הון;

(9)חשבון המנוהל למטרות קהילתיות לטובת קבוצה גדולה או בלתי מוגדרת של נהנים, שמתקיימים בו התנאים הקבועים בסעיף 5(א)(6) לצו איסור הלבנת הון;

(10)חשבון שבו הנכסים הפיננסיים היחידים הם מניות או אופציות המוחזקות על ידי נאמן בעבור עובדים, לפי סעיף 102 לפקודה;

(11)חשבון המוחזק אך ורק בידי עיזבון, והמוסד הפיננסי המדווח אימת את דבר הפטירה במרשם האוכלוסין כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, התשכ״ה–1965;

(12)חשבון בנק לתשלום כספים לטובת עובד זר ולהבטחת יציאתו מישראל לפי פרק ד׳ לחוק עובדים זרים, התשנ״א–1991;

”חשבון פיננסי“ – כהגדרתו בסעיף 135ב לפקודה, למעט חשבון מוחרג;

”חשבון קיים“ – חשבון פיננסי שנפתח לפני יום כ״ה באדר ב׳ התשע״ט (1 באפריל 2019);

”חשבון רדום“ בשנה מסוימת – חשבון שביום 31 בדצמבר בשנה מסוימת עברו שלוש שנים או יותר מהיום שבו התקבלה מבעל החשבון הוראה אחרונה לגביו או לגבי כל חשבון אחר שבבעלותו שמוחזק במוסד הפיננסי שבו מוחזק החשבון;

”ישות אקטיבית“ – ”NFE אקטיבי“ כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ד.9 לתקן וכן מוסד ציבורי;

”ישות פסיבית“ – ”NFE פסיבי“ כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ד.8 לתקן;

”מוסד פיננסי ישראלי קטן הנותן שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית“ – מוסד פיננסי ישראלי הנותן שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית, שעומד בדרישות המפורטות בסעיף ג, חלק III לנספח 2 להסכם פטקא;

”מוסד ציבורי“, ”תעודת התאגדות“ – כהגדרתן בתקנות פטקא;

”יתרה“ בחשבון פיננסי, ”ערך“ של חשבון פיננסי או ”יתרה מצרפית“ – סך כל היתרות והערכים בחשבונות פיננסיים שבבעלות אותו יחיד או אותה ישות, לפי העניין, המוחזקים במוסד פיננסי ישראלי מדווח ובחשבונות המוחזקים בישות קשורה למוסד הפיננסי, אם המערכת הממוחשבת של המוסד הפיננסי מקשרת את החשבונות לעניין זהות בעל החשבון ומאפשרת את צירוף היתרות או הערכים; לעניין זה, ”ישות קשורה“ – כמשמעותה בחלק VIII, סעיף ה.4) לתקן;

”מדינה בת דיווח“ – מדינה זרה שהמנהל פרסם לגביה הודעה לפי תקנה 10(ט);

”מדינה זרה“ – מדינה, שאינה מדינת ישראל או ארצות הברית של אמריקה, או אזור או שטח מחוץ לישראל שאינם מדינה, המנויים בתקן ישראלי מספר 3166 שמפורסם באתר האינטרנט של מכון התקנים הישראלי בכתובת https://portal.sii.org.il/UploadedFiles/06_2013/3166new.pdf;

”מדינה משתתפת“, בשנה מסוימת – מדינה שהתחייבה על פי הסכם להעביר למדינת ישראל מידע לפי התקן, המנויה ב־1 בינואר באותה שנה ברשימה שמפורסמת באתר רשות המסים בישראל בכתובת: www.taxes.gov.il;

”מוסד פיננסי“, ”מוסד פיננסי ישראלי“ – כהגדרתם בסעיף 135ב לפקודה, למעט מוסד ציבורי;

”מוסד פיננסי ישראלי מדווח“ – כהגדרתו בסעיף 135ב לפקודה, למעט מוסד ציבורי ולמעט מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח;

”מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח“ – כל אחד מאלה:

(1)ישות ממשלתית כהגדרתה בחלק VIII, סעיף ב.2 לתקן;

(2)ארגון בין־לאומי כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.3 לתקן;

(3)בנק מרכזי כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.4 לתקן;

(4)מנפיק מוסמך של כרטיסי אשראי כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.8 לתקן;

(5)כלי השקעות קולקטיבי פטור כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.9 לתקן;

(6)חברה מנהלת כהגדרתה בחוק הפיקוח על קופות גמל;

(7)קופת גמל, לרבות קופת ביטוח ולמעט קרן השתלמות וקופת גמל להשקעה, כהגדרתן בחוק הפיקוח על קופות גמל;

(8)מנהל תיקים או יועץ השקעות כהגדרתם בחוק הסדרת העיסוק בייעוץ השקעות, בשיווק השקעות ובניהול תיקי השקעות, התשנ״ה–1995;

(9)מנהל קרן כמשמעותו בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ״ד–1994;

(10)נאמנות שהנאמן בה הוא מוסד פיננסי ישראלי מדווח והוא מדווח על כל המידע החייב בדיווח לפי חלק I לתקן, לגבי כל החשבונות בני הדיווח של הנאמנות;

(11)מוסד פיננסי ישראלי קטן הנותן שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית;

”מנהל קשרי לקוחות“ – לרבות מי שממלא תפקיד דומה, אף אם תוארו שונה;

”מספר TIN“ או ”TIN“ – כהגדרת TIN בחלק VIII, סעיף ה, סעיף קטן 5 לתקן;

”סממן של מדינה זרה“ – כל אחד מהסממנים המפורטים בחלק III, סעיף ב, סעיף קטן 2, פסקאות א) עד ו) לתקן;

”ראיה תיעודית“ – כהגדרתה בחלק VIII, סעיף ה, סעיפים קטנים 6 א) עד ג) לתקן;

”שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית“ – כהגדרתם בחוק להסדרת מתן שירותי פיקדון ואשראי בלא ריבית על ידי מוסדות לגמילות חסדים, התשע״ט–2019;

”תושב מדינה זרה“ – תושב של מדינה זרה לפי דיני המס באותה מדינה, או עיזבון של מנוח שהיה תושב מדינה זרה באותה מדינה, לרבות ישות שאין לה תושבות לפי דיני המס אם הניהול הממשי שלה נמצא באותה מדינה זרה, למעט אלה:

(1)תאגיד אשר מניותיו נסחרות בקביעות בשוק ניירות ערך מוסדר;

(2)ישות קשורה של תאגיד כאמור בפסקה (1); לעניין זה, ”ישות קשורה“ – כמשמעותה בחלק VIII, סעיף ה.4) לתקן;

(3)ישות ממשלתית כהגדרתה בחלק VIII, סעיף ב.2) לתקן;

(4)ארגון בין־לאומי כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.3) לתקן;

(5)בנק מרכזי כהגדרתו בחלק VIII, סעיף ב.4) לתקן;

(6)מוסד לפיקדונות, מוסד למשמורת, חברת ביטוח מסוימת;

(7)ישות השקעות כהגדרתה בחלק VIII, סעיף א, סעיף קטן 6 לתקן, ובלבד שאם היא ישות כאמור בסעיף קטן 6.ב) שם, היא תושבת מדינה זרה במדינה משתתפת;

”תיעוד עצמי לגבי יחיד“ – כמשמעותו בתקנה 9(א);

”תיעוד עצמי לגבי ישות“ – כמשמעותו בתקנה 9(ב);

”התקן“ – הנוהל לחילופי מידע אוטומטיים של חשבונות פיננסיים שפרסם הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי (OECD) שבתוספת הראשונה;

”תקנות פטקא“ – תקנות מס הכנסה (יישום הסכם פטקא), התשע״ו–2016.

(ב)לעניין ההפניות לתקן בתקנות 1, 3, 4 ו־5, בכל מקום בתקן, במקום ”סמכות שיפוט בת דיווח“ יקראו ”מדינה זרה“, במקום ”אדם בר דיווח“ יקראו ”תושב מדינה זרה“ ובמקום ”חשבון בר דיווח“ יקראו ”חשבון של תושב מדינה זרה“; תקנת משנה זו לא תחול על פסקה (10) בהגדרה ”מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח“ שבתקנת משנה (א).

(ג)לעניין ההפניה לחלק VIII, סעיף ב.9 לתקן שבהגדרה ”מוסד פיננסי ישראלי שאינו מדווח“ –

(1)בסעיף ב.9.א), במקום ”[xx/xx/xxxx]“ יקראו ”י״ח בטבת התשע״ג (31 בדצמבר 2012)“;

(2)בסעיף ב.9.ג), אחרי ”שכלי ההשקעות הקולקטיבי“ יקראו ”או מוסד ישראלי פיננסי מדווח“;

(3)סעיף ב.9.ד) לא ייקרא.

(ד)לכל המונחים בתקנות אלה תהיה המשמעות הנודעת להם בתקן, אם לא נקבע אחרת בפקודה או בתקנות אלה.