Section 88 of פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], הגדרות.

בחלק זה –

”אמצעי שליטה“, בחבר־בני־אדם – כל אחת מאלה:

(1)הזכות לרווחים;

(2)הזכות למנות דירקטור או מנהל כללי בחברה, או בעלי תפקידים דומים בחבר־בני־אדם אחר;

(3)זכות הצבעה באסיפה כללית בחברה, או בגוף מקביל לה בחבר־בני־אדם אחר;

(4)הזכות לחלק ביתרת הנכסים לאחר סילוק החובות בעת פירוק;

(5)הזכות להורות למי שלו זכות מן הזכויות האמורות בפסקאות (1) עד (4) על הדרך להפעלת זכותו;

והכל, בין שהיא מכח מניות, זכויות למניות או זכויות אחרות, ובין בכל דרך אחרת, לרבות באמצעות הסכמי הצבעה או נאמנות;

”בעל מניות מהותי“ – מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב־10% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה בחבר־בני־אדם;

”יחד עם אחר“ – יחד עם קרובו, וכן יחד עם מי שאינו קרובו ויש ביניהם שיתוף פעולה דרך קבע על פי הסכם בענינים מהותיים של חבר־בני־האדם, במישרין או בעקיפין;

”נכס“ – כל רכוש, בין מקרקעין ובין מטלטלין, וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות, והכל בין שהם בישראל ובין שהם מחוץ לישראל, למעט –

(1)מטלטלין של יחיד המוחזקים על ידיו לשימושו האישי או לשימושם האישי של בני־משפחתו או של בני־אדם התלויים בו;

(2)מלאי עסקי;

(3)זכות חזקה במקרקעין – בין שבדין ובין שביושר – המשמשים לצרכי מגורים ולא לשם השתכרות או ריווח;

(4)זכויות במקרקעין וזכויות באיגוד כהגדרתן בחוק מיסוי מקרקעין, שעל מכירתם מוטל מס שבח או שהיה עשוי להיות מוטל אילולא הפטור לפי החוק האמור;

”נכס בר־פחת“ – נכס שנקבע לו שיעור פחת בתקנות לפי סעיף 21 או שניתנה בעדו הפחתה, וששימש לנישום לצרכי ייצור ההכנסה;

”מלאי עסקי“ – כמשמעותו בסעיף 85;

”מדד“ – מדד המחירים לצרכן כפי שפורסם לאחרונה לפני היום שבו מדובר מטעם הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, ולגבי התקופה לפני שנת 1951 – המדד שקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת; ואולם מי שבהיותו תושב חוץ רכש נכס במטבע חוץ כדין, רשאי לבקש שיראו את שער המטבע שבו נרכש הנכס כמדד; על אף האמור, לענין נייר ערך בידי יחיד, הנקוב במטבע חוץ או שערכו צמוד למטבע חוץ, יראו את שער המטבע כמדד;

פורסמו תקנות מס הכנסה ומס שבח מקרקעין (קביעת מדד לתקופה שלפני שנת 1951), התשמ״ב–1982.

”מועד קובע“ – כ״ז בטבת התשס״ג (1 בינואר 2003);

”פחת מתואם“ – (בוטלה);

”מחיר מקורי“ –

(1)בנכס שנקנה – סכום שהוציא הנישום לרכישתו של אותו נכס;

(2)בנכס שנתקבל בחליפין – התמורה בעת החליפין;

(3)בנכס שנתקבל במתנה –

(א)לפני יום ד׳ בכסלו התשי״ב (3 בדצמבר 1951) – שווי הנכס בעת שנתקבל על ידי הנישום;

(ב)מיום ד׳ בכסלו התשי״ב (3 בדצמבר 1951) ועד יום ב׳ בניסן התשכ״ח (31 במרס 1968) – יתרת המחיר המקורי של הנכס בעת שניתן במתנה על ידי הרוכש האחרון שרכשו שלא במתנה; ולענין סעיף 21 יותר ניכוי הפחת כאילו לא ניתן הנכס במתנה;

(ג)מיום ג׳ בניסן התשכ״ח (1 באפריל 1968) ואילך –

(I)אם הנכס נתקבל במתנה שלא מקרוב – התמורה ביום המכירה; וסכום התמורה כאמור יהא המחיר המקורי גם לענין סעיף 21;

(II)אם הנכס נתקבל במתנה הפטורה ממס לפי סעיף 97(א)(4) או (5) – יתרת המחיר המקורי של הנכס בעת שניתן במתנה על ידי הרוכש האחרון שרכשו שלא במתנה פטורה ממס; ולענין סעיף 21 יותר ניכוי הפחת כאילו לא ניתן הנכס במתנה;

(4)בנכס שנתקבל בירושה – שווי הנכס ביום פטירת המוריש; נקבע שוויו של נכס לצורך מס עזבון כמשמעותו בחוק מס עזבון, תש״ט–1949, יהיה הוא השווי לענין זה; ואולם אם נפטר המוריש אחרי כ״ה באדר ב׳ התשמ״א (31 במרס 1981) – יהיה השווי השווי שהיה נקבע אילו מכר המוריש את הנכס; השווי כאמור יהא המחיר המקורי גם לענין סעיף 21;

(5)בנכס שיצר הנישום – הסכום שהוציא הנישום ליצירת הנכס;

(6)בנכס שהגיע אל הנישום בכל דרך אחרת – הסכום שהוציא הנישום לרכישתו של אותו נכס;

והכל בתוספת ההוצאות שהוציא הנישום להשבחת הנכס או להחזקתו מיום שרכשו ועד יום מכירתו, ובלבד שלא הותרו בניכוי בעבר בחישוב הכנסתו החייבת של הנישום (להלן – הוצאות השבחה או החזקה, לפי הענין);

”מחיר מקורי מתואם“ – (בוטלה);

”יום הרכישה“ – היום שבו, בדרך כלשהי, הגיע הנכס לידי הנישום או שהנישום נעשה זכאי לו, לפי המוקדם; ואולם –

(1)אם הנכס הגיע לנישום או שהנישום נעשה זכאי לו, בדרך מתנה, לפני יום ג׳ בניסן התשכ״ח (1 באפריל 1968), או אף לאחר מכן אם הנכס הגיע לידי הנישום במתנה הפטורה ממס לפי סעיף 97(א)(4) או (5) – היום שבו הגיע הנכס לידי הרוכש האחרון שרכשו שלא במתנה פטורה ממס;

(2)אם הנכס הגיע לנישום בדרך ירושה ממוריש שנפטר אחרי כ״ה באדר ב׳ התשמ״א (31 במרס 1981) או בדרך ויתורו של אחר על זכותו לרשת ירושה ממוריש כאמור – היום שהיה נקבע כיום הרכישה אילו מכר המוריש את הנכס;

”פחת“ – הסכומים הניתנים לניכוי לגבי נכס לפי סעיף 21, וכן הסכומים שהופחתו מהכנסה חייבת בשל המחיר המקורי של הנכס;

”פחת מתואם“ – (בוטלה);

”יתרת המחיר המקורי“ – המחיר המקורי של נכס לאחר שנוכו ממנו סכומי הפחת;

”יתרת המחיר המקורי המתואם“ – יתרת המחיר המקורי למעט יתרת הוצאות ההשבחה ומחצית יתרת הוצאות ההחזקה, כפול במדד ביום המכירה ומחולק במדד ביום הרכישה ובתוספת יתרת הוצאות כל השבחה כפול במדד ביום המכירה ומחולק במדד ביום גמר ההשבחה;

”מכירה“ – לרבות חליפין, ויתור, הסבה, העברה, הענקה, מתנה, פדיון, וכן כל פעולה או אירוע אחרים שבעקבותם יצא נכס בדרך כל שהיא מרשותו של אדם, והכל בין במישרין ובין בעקיפין, אך למעט הורשה;

”נייר ערך“ – כהגדרה ”ניירות ערך“ בחוק ניירות ערך, לרבות איגרת חוב או מילווה של מדינת ישראל או בערבותה, איגרת חוב של מדינת חוץ, יחידה, יחידת השתתפות בשותפות נפט, יחידת השתתפות בשותפות סרטים, זכות באיגוד מקרקעין, נייר ערך שהונפק מחוץ לישראל וכן עסקה עתידית;

”נייר ערך מסחרי“ – כהגדרה ניירות ערך מסחריים בחוק ניירות ערך;

”עסקה עתידית“ – התחייבות או זכות למסור או לקבל בעתיד כל אחד מאלה: הפרשים בין שערי מטבע חוץ, הפרשי מדד, הפרשי ריבית, נכס או מחיר נכס, והכל בכמות, בסכום, במועד ובתנאים הקבועים בהתחייבות או בזכות, לפי הענין, וכן מכירה של נייר ערך שטרם נרכש על ידי המוכר;

”יחידת השתתפות בשותפות נפט“ ו”יחידת השתתפות בשותפות סרטים“ – כמשמעותן בתקנות לפי סעיפים 20, 31 ו־98, לפי הענין;

”תמורה“ – המחיר שיש לצפות לו ממכירת נכס על ידי מוכר מרצון לקונה מרצון כשהנכס נקי מכל שעבוד הבא להבטיח חוב, משכנתה, או זכות אחרת הבאה להבטיח תשלום; אולם אם פקיד השומה שוכנע, כי המחיר בעד הנכס נקבע בתום לב ובלי שהושפע, במישרין או בעקיפין, מקיום יחסים מיוחדים בין המוכר לקונה – ובמקרקעין גם בתנאי שהמכירה נעשתה בכתב – תהא התמורה המחיר שנקבע; והכל בניכוי הוצאות המכירה שהוציא הנישום באותה מכירה; בפדיון איגרת חוב או נייר ערך מסחרי, יראו את הפרשי ההצמדה כחלק מהתמורה;

”קרוב“ – כל אחד מאלה:

(1)בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן זוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה;

(2)צאצא של אח או של אחות, ואח או אחות של הורה;

(3)חבר־בני־אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר־בני־אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו; לענין הגדרה זו, ”החזקה“ – במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר, ב־25% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה;

(4)נאמן כהגדרתו בסעיף 75ג, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה;

ואולם לענין פטור ממס לפי סעיף 97 יראו כקרוב רק את המנויים בפסקאות (1) ו־(2);

”ריווח הון“ – הסכום שבו עולה התמורה על יתרת המחיר המקורי;

”סכום אינפלציוני“ –

(1)חלק ריווח ההון השווה לסכום שבו עולה יתרת המחיר המקורי המתואם על יתרת המחיר המקורי;

(2)(נמחקה);

(3)(נמחקה);

”סכום אינפלציוני חייב“ – כל אחד מאלה:

(1)(נמחקה);

(2)הסכום שהיה נחשב כסכום האינפלציוני אילו נמכר הנכס ביום י״ז בטבת התשנ״ד (31 בדצמבר 1993) כשהתמורה היא יתרת המחיר המקורי המתואם;

”ריווח הון ריאלי“ – ריווח ההון פחות הסכום האינפלציוני;

”רווח הון ריאלי עד המועד הקובע“ – רווח הון ריאלי, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום שקדם למועד הקובע לבין התקופה שמיום הרכישה ועד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות;

”מועד השינוי“ – יום ו׳ בטבת התשע״ב (1 בינואר 2012);

”רווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי“ – רווח הון ריאלי, כשהוא מוכפל ביחס שבין התקופה שמהמועד הקובע או מיום הרכישה, לפי המאוחר, עד ליום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום הרכישה עד ליום המכירה; שר האוצר רשאי לקבוע כללים לעיגול התקופות האמורות;

”יתרת רווח הון ריאלי לאחר מועד השינוי“ – ההפרש שבין רווח הון ריאלי לבין הסכום המתקבל מצירוף רווח הון ריאלי עד המועד הקובע ורווח הון ריאלי לאחר המועד הקובע ועד למועד השינוי;

”שוק מוסדר“ – (נמחקה);

”הפסד הון“ – הסכום שבו עולה יתרת המחיר המקורי על התמורה;

”קרן להשקעות במקרקעין“ – כהגדרתה בסעיף 64א2;

”קרן נאמנות“, ”יחידה“, ”בעל יחידה“, ”הסכם קרן“ ו”תשקיף“ – כמשמעותם בחוק השקעות משותפות בנאמנות;

”קרן נאמנות חייבת“ – קרן נאמנות שבהסכם הקרן או בתשקיף נקבע, כי תהיה קרן נאמנות חייבת;

”קרן נאמנות פטורה“ – כל אחת מאלה:

(1)קרן נאמנות שבהסכם הקרן או בתשקיף נקבע, בקביעה שאינה ניתנת לשינוי, כי תהיה קרן נאמנות פטורה;

(2)קרן נאמנות חייבת שמנהלה הודיע למנהל, עד 30 ימים לפני תחילתה של שנת מס פלונית, כי הקרן תיחשב לקרן נאמנות פטורה החל ביום הראשון של שנת המס האמורה, ומנהל הקרן שילם את המס כאמור בסעיף 88א.